Regler som förhindrar inkomstomvandling – en jämförelse

I duala inkomstskattesystem beskattas arbets- och kapitalinkomster separat. I början på 1990-talet infördes sådana skattesystem i Sverige, Norge och Finland. Det finns flera argument som talar för dual beskattning, men också en problematisk punkt: Hur ska företagares inkomster behandlas ur skattesynpunkt? Företagsinkomster har ofta både en aspekt av kapitalavkastning och en aspekt av ersättning för nerlagt arbete. Om marginalskatten på arbete överstiger marginalskatten på kapital måste skattesystemet i praktiken omfatta klyvningsregler, som föreskriver hur stor del av inkomsten som bör beskattas som arbets- respektive kapitalinkomst. I Sverige har detta regelverk blivit känt som 3:12-reglerna.

Sverige, Norge och Finland kom att utforma klyvningsreglerna på högst skilda sätt. Ett syfte med denna översikt är att beskriva regelverkens historiska utveckling i de tre länderna. Ett annat syfte är att redogöra för de avvägningar som måste göras när klyvningsregler utformas.