Viktigt att även räkna med fasta kostnader för inkomstomvandling

I många länder beskattas inkomster av kapital lägre än inkomster av arbete, särskilt vid högre inkomstnivåer. Höginkomsttagare har då möjlighet att omvandla högt beskattade arbetsinkomster till lågt beskattade kapitalinkomster genom att till exempel starta ett eget bolag, så kallad inkomstomvandling. Skillnaden mellan den högsta marginalskattesatsen på arbete och skattesatsen på utdelningar från fåmansbolag är idag till exempel 32 procentenheter i Sverige.

Optimal inkomstbeskattning

Kostnaderna för inkomstomvandling kan vara fasta eller rörliga. En fast kostnad är till exempel kostnaden för att starta ett fåmansbolag och den rörliga kostnaden beror på hur mycket inkomst du omvandlar till kapitalinkomst. I litteraturen om optimal inkomstbeskattning har forskarna tidigare antagit att kostnaderna är rörliga, och de har kommit fram till att staten alltid bör motverka inkomstomvandling.

– I vår teoretiska modell analyserar vi när inkomstomvandlingen istället har en fast kostnad, säger Håkan Selin, som är en av rapportförfattarna. Det kan jämföras med att vi tar hänsyn till att kostnaden för bilen inte bara är de rörliga inköpen av drivmedel, utan även den fasta kostnaden för bilköpet. I båda fallen är det svårt att bortse från att den fasta kostnaden spelar roll.

Forskarna finner i sin modell att det går att ha olika höga skatter på inkomst från arbete respektive den egna firman och fortfarande få in minst lika mycket pengar till staten. Grupper som är känsliga för höga marginalskatter arbetar troligen mer då skatten blir lägre.

– Om egenföretagarna arbetar mer blir kakan att fördela större, säger Håkan Selin. Ju känsligare en grupp är för skatter, desto mer påverkas deras arbetsutbud av skattesatsen. Ett viktigt bidrag med vår modell är att vi tillåter fasta kostnader och att vi också låter individer ha olika preferenser för att arbeta och olika kostnader för inkomstomvandling. Betydligt mer forskning behövs emellertid, avslutar han.